Глобалізація фінансових ринків, розвиток дистанційних банківських сервісів, а також значна міграція громадян України у період після 2022 року призвели до істотного зростання кількості рахунків, відкритих резидентами України в іноземних фінансових установах. Водночас питання правомірності відкриття таких рахунків, валютних обмежень, податкових наслідків та обсягу державного контролю залишаються предметом практичного інтересу як для фізичних осіб, так і для підприємців.
Нормативно-правова база
Станом на сьогодні базовими актами, що регулюють відповідні правовідносини, є:
- Закон України «Про валюту і валютні операції»;
- нормативно-правові акти Національного банку України, прийняті на його виконання;
- Податковий кодекс України;
- міжнародні договори України про уникнення подвійного оподаткування;
- міжнародні стандарти фінансового моніторингу (AML/KYC).
З набранням чинності Законом України «Про валюту і валютні операції» у 2019 році було скасовано систему індивідуальних валютних ліцензій для фізичних осіб. Таким чином, відкриття рахунку в іноземному банку більше не потребує отримання дозволу Національного банку України.
Законодавство закріпило принцип «дозволено все, що прямо не заборонено законом», що означає валютну свободу з можливістю тимчасового запровадження обмежень НБУ.
Право резидентів України відкривати рахунки за кордоном
Фізичні особи — резиденти України мають право:
- відкривати рахунки в іноземних банках та інших фінансових установах;
- розміщувати на них валютні кошти;
- здійснювати операції відповідно до законодавства країни відкриття рахунку.
На сьогодні:
- отримання індивідуальної ліцензії НБУ не вимагається;
- повідомлення НБУ про відкриття рахунку не здійснюється;
- факт відкриття рахунку сам по собі не створює податкового зобов’язання.
Разом з тим, окремі обмеження можуть встановлюватися постановами НБУ, зокрема в умовах воєнного стану, і стосуються переважно порядку переказу валютних коштів з території України.
Особливості валютного регулювання
Валютне регулювання в даному випадку спрямоване не на відкриття рахунку як юридичний факт, а на рух коштів між Україною та іноземними рахунками.
На практиці можуть діяти:
- тимчасові обмеження на інвестиції за кордон;
- ліміти на валютні перекази;
- спеціальні правила для підприємницької діяльності.
Такі обмеження встановлюються виключно нормативними актами НБУ та можуть змінюватися залежно від макроекономічної ситуації.
Податкові аспекти та міжнародний обмін інформацією
Ключовим питанням при відкритті рахунку в іноземному банку є податковий режим доходів, отриманих на такому рахунку.
Резидент України зобов’язаний:
- декларувати доходи, отримані за кордоном;
- сплачувати податок на доходи фізичних осіб та військовий збір;
- підтверджувати сплату податків за кордоном у разі застосування угод про уникнення подвійного оподаткування.
Варто враховувати, що Україна приєдналася до міжнародного стандарту автоматичного обміну фінансовою інформацією (CRS). У межах цієї системи фінансові установи іноземних держав передають інформацію про рахунки податковим органам країни податкового резидентства власника рахунку.
Відкриття рахунків через іноземні компанії
Законодавство України не забороняє громадянам України володіти іноземними компаніями або відкривати рахунки на їх ім’я. Однак після запровадження правил щодо контрольованих іноземних компаній (КІК) така модель потребує додаткового податкового аналізу.
Зокрема:
- власник компанії може бути зобов’язаний подавати звітність про КІК;
- прибуток компанії у визначених випадках підлягає оподаткуванню в Україні;
- банки застосовують підвищені процедури фінансового моніторингу щодо офшорних структур.
- У зв’язку з цим використання іноземних компаній виключно для відкриття рахунку втратило практичну доцільність у багатьох випадках.
Практичні ризики
Серед основних ризиків, які необхідно враховувати:
- можливість відмови банку у відкритті або обслуговуванні рахунку з міркувань комплаєнсу;
- необхідність підтвердження походження коштів;
- податкові наслідки при недекларуванні іноземних доходів;
- зміни валютних обмежень у період воєнного стану.
Підсумок
Чинне валютне законодавство України дозволяє громадянам відкривати рахунки в іноземних банках без отримання спеціальних дозволів. Водночас акцент державного регулювання змістився з адміністративного контролю на податкову прозорість та фінансовий моніторинг.
Відкриття рахунку за кордоном є законним інструментом фінансового планування, однак потребує належного врахування податкових наслідків, вимог валютного регулювання та міжнародних стандартів комплаєнсу.
- 469 переглядів